Налог на сверхприбыль: правительство внесло проект в Госдуму
С 1 января 2024 года планируют установить налог на сверхприбыль для ряда крупных компаний. Новшество не затронет, например, организации, созданные после 2020 года, а также тех, у кого средняя доналоговая прибыль за 2021 – 2022 годы не выше 1 млрд руб., компании малого и среднего бизнеса. Подробнее в обзоре.
Кто станет плательщиком нового налога Налог на сверхприбыль предлагают сделать налогом разового характера (ст. 1 проекта 379248-8, ст. 1 проекта 379177-8). Его заплатят российские организации и иностранные организации, ведущие деятельность в РФ через постоянные представительства (ч. 1 ст. 2 проекта 379248-8). При этом плательщиками данного налога предлагают не признавать, например, таких лиц (ч. 4 ст. 2 проекта 379248-8):
организации, включенные на 31 декабря 2022 года в реестр МСП;
российские организации, созданные после 1 января 2021 года (кроме тех, которые появились после реорганизации лиц, действовавших до этой даты);
организации, осуществлявшие в течение 2022 года добычу углеводородного сырья.
Что планируют установить объектом налогообложения и налоговой базой Объект налогообложения (сверхприбыль) планируют определять как превышение средней арифметической величины прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год над средней арифметической величиной прибыли за 2018 год и прибыли за 2019 год (ч. 2 ст. 3 проекта 379248-8). Предлагают предусмотреть особенности определения сверхприбыли для ряда субъектов (например, для участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений). Налоговой базой планируют признать денежное выражение сверхприбыли. При этом, если средняя арифметическая величина прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год окажется не более 1 млрд руб., налоговую базу приравняют к нулю (ч. ч. 1, 4 ст. 4 проекта 379248-8).
Как предлагают уплачивать налог Налог нужно будет уплатить не позднее 28 января 2024 года (ч. 1 ст. 7 проекта 379248-8). Сумму налога разрешат уменьшить на вычет. Размер вычета – он не может быть более половины суммы налога – предлагают определять исходя из обеспечительного платежа, перечисленного в бюджет с 1 октября 2023 года по 30 ноября 2023 года включительно (ч. 2, 3 ст. 6 проекта 379248-8). Размер обеспечительного платежа налогоплательщики смогут определить сами (ст. 3 проекта 379177-8). Налоговую ставку предлагают установить 10% (ст. 5 проекта 379248-8). Как отмечает Минфин, благодаря вычету сумму налога можно снизить в 2 раза до эффективной ставки 5%. Отметим, в расходы по налогу на прибыль уплаченную сумму данного налога не включают (ст. 2 проекта 379177-8).
Какую планируют отчетность Предлагают установить срок для сдачи налоговой декларации — не позднее 25 января 2024 года (ч. 1 ст. 8 проекта 379248-8). Ее не представляют, если налог исчислили в нулевом размере (ч. 3 ст. 8 проекта 379248-8).